Strategia podatkowa – kolejny obowiązek, ale i szansa dla spółek

Z początkiem roku 2021 w życie weszły nowe przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzające kolejny obowiązek dla podatkowych grup kapitałowych oraz podmiotów, u których wartość przychodu uzyskana w roku podatkowym przekroczyła równowartość 50 mln euro.   Informację o realizacji strategii podatkowej - bo o niej mowa - będzie należało złożyć do końca dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego (a więc przy roku podatkowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym termin przypada na 31 grudnia).   Sygnalizowaliśmy już w naszym wcześniejszym wpisie na blogu, że obowiązek złożenia sprawozdania z realizacji strategii do końca 2021 r. oznacza obowiązek posiadania samej strategii już za rok 2020, co, w naszej ocenie, nie powinno mieć miejsca z uwagi na zakaz retroaktywności prawa (słynne lex_retro_non_agit). Niemniej jednak, Ministerstwo Finansów potwierdziło, że pierwsze informacje o strategii podatnicy będą mieli obowiązek złożyć już 31 grudnia bieżącego roku, a zatem strategię podatkową spółki powinny przygotować już teraz.   Dla przypomnienia – informacja o realizacji strategii podatkowej będzie musiała zawierać takie elementy jak: 1) informacje o stosowanych przez podatnika:

1. a) procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie,
2. b) dobrowolnych formach współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej,

2) informacje odnośnie do realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wraz z informacją o liczbie przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o schematach podatkowych, z podziałem na podatki, których dotyczą, 3) informacje o:

1. a) transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego spółki, w tym podmiotami niebędącymi rezydentami podatkowymi Rzeczypospolitej Polskiej,
2. b) planowanych lub podejmowanych przez podatnika działaniach restrukturyzacyjnych mogących mieć wpływ na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów powiązanych,

4) informacje o złożonych przez podatnika wnioskach o wydanie:

1. a) ogólnej interpretacji podatkowej,
2. b) interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego,
3. c) wiążącej informacji stawkowej,
4. d) wiążącej informacji akcyzowej,

5) informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych podatnika na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. raje podatkowe).   Z obowiązku umieszczania w sprawozdaniu ze strategii będą wyłączone informacje objęte tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego.   Brak sporządzenia i opublikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej zagrożony jest nałożeniem na podatnika w drodze decyzji wydanej przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego kary pieniężnej w wysokości do 250 000 zł.   Oczywiście, jako doradcy zdajemy sobie sprawę, że nowelizacja przepisów ustawy o CIT w powyższym zakresie oznacza dla podatników jedno – kolejny ciążący na spółce obowiązek. Skutkiem jego wykonania będzie przede wszystkim transparentność podatkowa, z której niewątpliwie skorzystają w szczególności organy podatkowe (i niewykluczone, że także konkurencja).   Niemniej, swoich klientów zachęcamy, aby – z uwagi na to, że „chcąc nie chcąc”, obowiązek ten będą musieli realizować – wykorzystać ten moment i rzeczywiście zastanowić się nad prawidłowością procesów podatkowych zachodzących w spółce. Przede wszystkim zalecamy, żeby pochylić się nad wewnętrzną strukturą występującą w spółce oraz przeanalizować aktualne zasady podziału ról, kompetencji oraz obowiązków i razie zaistnienia takiej potrzeby – dokonać ich modyfikacji.   Sporządzanie strategii podatkowej to także dobry moment, aby przeanalizować, jakie ryzyka podatkowe mogą dotyczyć działalności danego podmiotu, czy w strukturze spółki wyznaczone są jednostki / osoby, które czuwają nad powstaniem potencjalnych ryzyk, a także czy w spółce wdrożone zostały odpowiednie procedury, które pomagają w minimalizacji lub eliminacji potencjalnych ryzyk.   Uważamy, że podjęcie powyżej wskazanych działań może przynieść wymierne korzyści dla spółki. Podmiot, który uporządkuje kwestie należytego i klarownego podziału odpowiedzialności za poszczególne kwestie podatkowe, stanowczo będzie bardziej przygotowany na ewentualną kontrolę organów podatkowych. Zdiagnozowane odpowiednio wcześniej ryzyka podatkowe oraz wdrożone wewnętrzne procedury mające na celu minimalizację tych ryzyk, w dużym stopniu mogą natomiast pomóc spółce przejść ewentualną kontrolę „na tarczy”, tj. bez identyfikacji przez organ podatkowy istotnych nieprawidłowości.   Z uwagi na powyższe, zachęcamy, aby czas poświęcony na przygotowanie strategii, a w dalszej kolejności – na sporządzenie informacji o realizacji strategii, był okresem, który spółka wykorzysta również na usystematyzowanie procesów zachodzących w wewnętrznej strukturze, uporządkowanie ciążących na niej obowiązków podatkowych. Niech to będzie szansa na uzyskanie większej pewności przez spółkę, że – choć staje się transparentna podatkowo – nie będzie łatwym celem dla organów podatkowych liczących na wykrycie nieprawidłowości i zaległości podatkowych.   Jeśli są Państwo w gronie podmiotów, na których ciąży obowiązek posiadania strategii podatkowej, a nie podjęli Państwo jeszcze kroków w celu jej przygotowania – serdecznie zapraszamy do kontaktu. Ze swojej strony zapewniamy przygotowanie strategii, która będzie zawierała elementy wymagane przepisami ustawy, ale jednocześnie przyniesie korzyści dla spółki.