Limity wartości każdego rodzaju transakcji powinno się ustalać w kwocie netto – zmiana linii interpretacyjnej

Szef Krajowej Administracji Skarbowej dokonał zmiany interpretacji indywidualnej z dnia 2 marca 2018 roku o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.523.2017.1.APO, wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w zakresie ustalania wartości transakcji na podstawie przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2018 roku. Organ, w związku ze stwierdzeniem nieprawidłowości w ww. interpretacji, dnia 24 maja 2019 roku wydał interpretację zmieniającą o sygn. DPP13.8221.25.2019.GTM, gdzie jednoznacznie wskazał, iż  progi wartości transakcji lub innego zdarzenia jednego rodzaju o których mowa w art. 9a ust. 1d pkt 1-3 ustawy o CIT, odnoszą się do wartości netto transakcji, tj. nieobejmującej podatku od towarów i usług. Szef KAS podkreślił, iż do wartości transakcji (odpowiednio innego zdarzenia) dla celów sporządzania dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi należy przyjąć wartość, która ma wpływ na ustalenie dochodu (straty) podatnika. W związku z tym, że podatek od towarów i usług, co do zasady, nie ma wpływu na ustalenie dochodu (straty) podatnika, to dla celów sporządzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi, wartość transakcji nie powinna obejmować podatku od towarów i usług. W uzasadnieniu organ podkreślił, iż uwzględnienie podatku od towarów i usług w wartości transakcji wyliczanej na potrzeby dokumentacji podatkowej prowadziłoby do dyskryminacji transakcji krajowych w stosunku do transakcji zagranicznych. Nowe stanowisko jest korzystne dla podatników i zmniejsza obowiązki dokumentacyjne dla podatników. Jednakże, należy mieć na uwadze fakt, iż obecnie większość podatników pracuje nad dokumentacją za rok 2018 z uwagi na zbliżający się termin, który przypada na koniec września 2019 roku. Konkludując podatnicy, którzy jeszcze nie podjęli działań nad sporządzeniem dokumentacji bądź pracują nad dokumentacją, mają możliwość zweryfikowania czy transakcje, które realizowane były w roku 2018 przekraczają ustawowe limity gdy ich wartość ustalona została w kwocie netto. Podstawa: 1. Interpretacja indywidualna z dn. 24 maja 2019 roku sygn. DPP13.8221.25.2019.GTM