Długo zapowiadana przez Ministerstwo Finansów Uproszczona APA nadal na etapie opiniowania

Resort finansów nadal pracuje nad projektem ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (dalej: projekt ustawy). Najważniejszą regulacją projektu ustawy jest wprowadzenie uproszczonych porozumień cenowych. (dalej: uAPA). Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa uAPA miała dać możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów usług, które objęte są limitem zgodnie z  art. 15e Ustawy o CIT. Zgodnie z założeniami Ministerstwa, planową datą wejścia w życie ustawy był 1 lipca 2019 roku. Obecnie projekt ustawy jest na etapie opiniowania. Czym są uproszczone porozumienia cenowe i jakie korzyści niosą dla podatnika? Uproszczone porozumienia cenowe są umowami zawieranymi z Ministerstwem Finansów, które potwierdzają, iż ceny stosowane w ramach transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi są cenami rynkowymi. Transakcja objęta porozumieniem nie rodzi ryzyka podatkowego w zakresie cen transferowych. Kto może złożyć wniosek o uAPA Wniosek o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego może złożyć osoba fizyczna lub osoba prawna mająca miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, która zamierza rozpocząć działalność na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za pośrednictwem krajowego podmiotu powiązanego. Transakcje jakie miałyby zostać objęte uAPA Zgodnie z założeniami projektu ustawy uAPA miałaby być wydawana dla transakcji kontrolowanych dotyczących:

• zakupu usług o niskiej wartości dodanej lub
• ponoszenia opłat za korzystanie lub prawo do korzystania:
• ze znaku towarowego lub
• z wiedzy (informacji) związanej ze zdobytym doświadczeniem, nadającej się do wykorzystania w działalności przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how).

Ograniczenia dla uAPA Ograniczenie jakie przewiduje Ministerstwo dotyczy dochodowości podatnika, co oznacza, że uAPA nie zostanie wydana jeżeli udział dochodów wnioskodawcy w przychodach uzyskanych w co najmniej dwóch latach podatkowych w okresie trzech ostatnich zakończonych lat podatkowych jest niższy niż 1 % . Ponadto uAPA nie będzie obowiązywała jeżeli w dwóch pierwszych latach okresu na jakie została wydana udział dochodów w przychodach również będzie niższy niż 1%. Opłata od wniosku Zgodnie z założeniami projektu ustawy, wysokość opłaty od wniosku  dotyczącego zawarcia uproszczonej APA  miałaby wynosić 20 000 zł.   Okres obowiązywania uAPA Okres obowiązywania uproszczonego  porozumienia cenowego zgodnie z przedstawionymi założeniami, nie może być dłuższy niż 3 lata podatkowe,  przy  czym  na  wniosek  krajowego podmiotu powiązanego, uproszczone porozumienie cenowe może być odnawiane na kolejne okresy,  każdorazowo  nie  dłuższe  niż 3  lata  podatkowe,  jeżeli  elementy  uproszczonego porozumienia cenowego nie uległy istotnej zmianie. Wymogi formalne przy uAPA Projekt ustawy przewiduje ograniczenia w zakresie informacji wymaganych we wniosku, a także umożliwia składanie oświadczeń, które zastąpią obszerną ilość dokumentów. Jest to znaczne ułatwienie dla podatników. Jednakże podatnicy muszą pamiętać, że będą musiały bardzo dokładnie i skrupulatnie zbadać i przedstawić stan faktyczny we wniosku.   W ostatnich daniach Ministerstwo Finansów opublikowało raport z konsultacji publicznych dotyczący projektu ustawy i uznało, iż zgłaszane uwagi do przepisów regulujących uAPA stały się bezprzedmiotowe. Ministerstwo Finansów poinformowało, iż uAPA wyłączona została do odrębnego procedowania. Jak wynika z powyższego podatnicy muszą jeszcze poczekać, aby ustawodawca mógł doprecyzować regulacje dotyczące uproszczonych porozumień cenowych. O wszelkich zmianach i postępie prac będzie informować Państwa na bieżąco. Podstawa:

1. Projekt ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych z dnia 22.03.2019 r.
2. Raport z konsultacji (https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12321385/katalog/12578011#12578011)