Zmiany w cenach transferowych od 2021 roku

Wraz z początkiem 2021 roku weszły w życie przepisy zmieniające zasady sporządzania dokumentacji cen transferowych. Zmiany te z związane są ze zwalczaniem przerzucania dochodów do krajów stosujących szkodliwą konkurencje podatkową (tzw. rajów podatkowych).   Od 2021 roku: I. rozszerzony został obowiązek przygotowania dokumentacji dla transakcji sprzedażowych realizowanych z podmiotami mającymi siedzibę w tzw. raju podatkowym, II. do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani także podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji innej niż transakcja kontrolowana z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, przekracza 100 000 zł, III. do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani podatnicy i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy, przekracza 500 000 zł. Domniemywa się, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli druga strona transakcji, o których mowa w art. 11o ust. 1a ustawy o CIT, dokonuje w roku podatkowym lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem mającym siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Przy ustalaniu tych okoliczności podatnik lub spółka niebędąca osobą prawną są obowiązani do dochowania należytej staranności, IV. poza standardowymi elementami dokumentacja z rajami podatkowymi powinna zawierać, również uzasadnienie gospodarcze dokumentowanej transakcji, w szczególności opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.   Wprowadzone rozwiązanie przez Ustawodawcę w zakresie rozszerzenia obowiązku dokumentacyjnego z tzw. „rajami podatkowymi” budzi wiele wątpliwości, przede wszystkim jak w praktyce zweryfikować rzeczywistego właściciela. Pozyskanie informacji w zakresie kontrahentów może być trudne, a wręcz niemożliwe. Należy pamiętać, że przedmiotowe przepisy dotyczą również transakcji realizowanych z niepowiązanymi kontrahentami.