Wyjaśnienia Ministra Finansów w zakresie korekt cen transferowych oraz ORD-U
Ministerstwo Finansów 11 marca 2019 roku opublikowało komunikaty w zakresie składania ORD-U za rok 2018 oraz ujmowania korekt cen transferowych wystawionych w 2019 r. a dotyczących transakcji lub innych zdarzeń realizowanych w 2018 r.
ORD-U
W roku 2018 podmioty składające sprawozdanie CIT-TP/PIT-TP, realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi z tzw. „rajów podatkowych” zwolnione były na podstawie art. 82 §1a Ordynacji podatkowej z obowiązku składania informacji o umowach zawartych z nierezydentami na formularzu ORD-U. Z dniem 1 stycznia 2019 r. niniejszy przepis został uchylony, co doprowadziło do powstania wątpliwości, które przepisy należy stosować w zakresie ustalenia obowiązku informacyjnego za 2018 r.
Jak wskazane zostało przez Ministerstwo Finansów, podatnicy obowiązani do złożenia uproszczonego sprawozdania na formularzach CIT-TP lub PIT-TP za 2018 r. objęci są zwolnieniem z obowiązku składania za ten sam okres informacji o umowach zawartych z nierezydentami na formularzu ORD-U. W konsekwencji, uchylenie art. 82 §1a Ordynacji podatkowej od 1 stycznia 2019 r. wywołuje skutek w odniesieniu do informacji o umowach zawartych z nierezydentami na formularzu ORD-U składanej dopiero za 2019 r.
W związku z powyższym podatnicy zobowiązani do złożenia CIT-TP lub PIT-TP są zwolnieni z obowiązku składania ORD-U za 2018 r.
Korekty cen transferowych
Z uwagi na nowowprowadzone przepisy w zakresie korekt cen transferowych, podatnicy powzięli wątpliwość na jakich zasadach należy ująć korekty wystawione w roku 2019 odnoszące się do transakcji lub innych zdarzeń realizowanych w 2018 r.?
Ministerstwo Finansów w swoich wyjaśnieniach wskazało, iż nowe regulacje mają zastosowanie do korekt cen transferowych dotyczących transakcji realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2018 r. A contrario korekty cen transferowych wystawione w 2019 r., lecz dotyczące transakcji lub innych zdarzeń realizowanych w 2018 r. (tj. do 31 grudnia 2018 r.), powinny być ewidencjonowane dla celów podatków dochodowych na zasadach wynikających z przepisów obowiązujących do końca 2018 r.
Podstawa:
