Rewolucja w podatku u źródła - 2019

Szanowni Państwo, Z dniem 1 stycznia 2019 r. wchodzi w życie nowelizacja ustawy o CIT, obejmująca szeroki pakiet zmian w zakresie podatku u źródła (WHT). Kluczowe zmiany dotyczą: 1. Wprowadzenia obowiązku dochowania należytej staranności w przypadku stosowania stawek obniżonych lub zwolnień. W przypadku braku należytej staranności, po 1 stycznia 2019 r. organy podatkowe mogą kwestionować zastosowanie stawki obniżonej (zwolnienia) i wymagać zapłaty podatku w całej wysokości (według stawki z CIT – 19% lub 20%). 2. Wprowadzenia rewolucyjnych zasad poboru podatku, tj. obowiązku poboru podatku w pełnej wysokości (według stawek z CIT)  w przypadku, gdy łączna kwota wypłat dla danego kontrahenta w roku przekracza 2 mln PLN. Podatek będzie musiał zostać pobrany w pełnej wysokości niezależnie od możliwości zastosowania zwolnień lub stawek obniżonych. W takim przypadku, po wpłacie podatku, konieczne będzie wystąpienie o jego zwrot (minimalny czas oczekiwania na zwrot określono na 6 miesięcy). W tym zakresie przewidziano jednocześnie możliwość niepobierania podatku, jeżeli:

• Cały zarząd płatnika złoży oświadczenie o spełnieniu warunków do stosowania stawek obniżonych (zwolnień) – oświadczenie będzie składane pod rygorem odpowiedzialności z KKS i dodatkowych sankcji w CIT.
• Uzyskana zostanie opinia Naczelnika Urzędu Skarbowego o możliwości stosowania zwolnień (opinia dotyczy tylko wypłat do podmiotów powiązanych a czas na jej wydanie to 6 miesięcy).

3. Wprowadzenia nowej definicji rzeczywistego odbiorcy (beneficial owner). Weryfikacja, czy kontrahent jest rzeczywistym odbiorcą należności jest niezbędna dla zastosowania zwolnień z poboru podatku, w tym w szczególności w zakresie odsetek i należności licencyjnych. Od 2019 r. będzie również konieczna dla uzyskania zwrotu podatku, złożenia oświadczenia lub uzyskania opinii. Dodatkowo, weryfikacja beneficial owner może być uznawana za jedną z kluczowych przesłanek dochowania należytej staranności. Zgodnie z nowymi przepisami, weryfikacja statusu beneficial owner będzie musiała wykazywać nie tylko fakt, że kontrahent otrzymuje należność dla swojej korzyści i nie jest pośrednikiem, ale obejmie również weryfikację prowadzenia tzw. rzeczywistej działalności gospodarczej. Zmiany będą miały ogromne znaczenie dla polskich przedsiębiorców przede wszystkim w zakresie:

1. Konieczności dużo dokładniejszej weryfikacji każdej transakcji i każdego kontrahenta.
2. Obowiązku pozyskiwania od kontrahentów zagranicznych szerszego katalogu dokumentów i informacji (w tym w zakresie beneficial owner)
3. Obowiązku zmiany umów z kontrahentami w przypadku, gdy podatek będzie płacony ze środków podmiotu polskiego (płatnika).
4. Możliwości utraty płynności finansowej, jeżeli podatek zostanie wpłacony do US, a zwrot podatku będzie trwał min. 6 miesięcy.

Jak przygotować się do nowych regulacji? W celu przygotowania się do nowych przepisów, zalecane jest:

1. Przeprowadzenia audytu wypłacanych należności i kontrahentów oraz zawartych umów – celem określenia potencjalnych obszarów ryzyk i nieprawidłowości oraz dokonania zmian w obecnym systemie płatności.
2. Wdrożenie procedur należytej staranności w zakresie podatku u źródła – celem ograniczenia ryzyk związanych z kwestionowaniem przez organy wypłat, które będą realizowane po 1 stycznia 2019 r.
3. Wystąpienie z wnioskiem o wydanie opinii Naczelnika Urzędu Skarbowego – czas oczekiwania na opinię wynosi 6 miesięcy, a co za tym idzie, zalecane jest wystąpienie z wnioskiem już na początku 2019 r.
4. Przygotowanie dokumentacji do złożenia oświadczeń – z uwagi na szeroki zakres odpowiedzialności za złożenie oświadczenia, konieczne jest dokładne zweryfikowanie wszystkich dokumentów i informacji przed ewentualnym złożeniem oświadczeń.
5. Podjęcie wzmożonych negocjacji z podmiotami zagranicznymi (w tym grupowymi)  - celem ewentualnej zmiany modelu rozliczeń lub zakresu przesyłanych informacji i dokumentów.

  Jeżeli potrzebujecie Państwo wsparcia w zakresie podatku u źródła, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami! Jednocześnie, w załączeniu przesyłamy broszurę opisującą najważniejsze zmiany w WHT, które zaczną obowiazywać od 1 stycznia 2019 r. Aby pobrać broszurę kliknij TUTAJ.