Przygotuj się do nowego JPK: nowe oznaczenia procedur sprzedaży

Wysłane przez Patrycja Szewczyk

Data 27 sierpień 2020

W ramach nowej struktury JPK_VAT, w części ewidencyjnej sprzedaży podatnicy oznaczać będą rodzaj transakcji i stosowane procedury (zasady) opodatkowania. Oznaczeniami takimi objęte zostały m.in. transakcje związane ze szczególnym rodzajem rozliczenia VAT, tj. naliczenia kwoty podatku VAT od wartości marży.

I. Transakcja VAT-marża

Transakcje te są związane ze specyficznych rodzaje rozliczenia VAT i dotyczą one następujących rodzajów świadczeń:

sprzedaży usług turystycznych,
obrotu towarami używanymi (nadającymi się do do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne aniżeli metale lub kamienie szlachetne, czy też nw. towary),
obrotu antykami , których wiek przekracza 100 lat,
obrotu przedmiotami kolekcjonerskimi (np. znaczki pocztowe, monety, czy też kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości historycznej),
obrotu dziełami sztuki (np. obrazami, rzeźbami, czy fotografiami).

Powoływana specyfika rozliczenia podatku VAT polega natomiast na przyjęciu za podstawę opodatkowania kwoty marży, tj. różnicy pomiędzy kosztami nabycia danej rzeczy/usługi, a kwotą jaką ma zapłacić nabywca, pomniejszoną o wartość podatku VAT należnego. Warto w tym miejscu przypomnieć, że marżę dotycząca usług turystycznych oblicza się przy uwzględnieniu faktycznych kosztów poniesionych przez podatnika na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Jednocześnie w myśl ustawy, przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki. Ustawa wskazuje przy tym przykładowe wyliczenie obejmujące: transport, zakwaterowanie, wyżywienie i ubezpieczenie, niemniej do tego rodzaju świadczeń zaliczymy również koszty związane z atrakcjami, imprezami, wycieczkami, przewodnikami itp. Analogiczna konstrukcja – opodatkowania VAT różnicy pomiędzy kwotą sprzedaży a kwotą nabycia [marży] pomniejszonej o kwotę podatku – odnosi się do ww. obrotu towarami używanymi, dziełami sztuki, antykami, czy też przedmiotami kolekcjonerskimi. W efekcie, ustawodawca postanowił o szybkiej identyfikacji ww. świadczeń i zakresu opodatkowania dzięki jednolitemu pliku kontrolnemu. Co istotne, dotychczas prezentacja osobnego nabycia elementów składowych i dowodów nabycia wycieczki/dzieła sztuki nie była wymagana. Sytuacja ta ulegnie zmianie, albowiem w nowej strukturze JPK (obok zbiorczego, jednego zapisu wskazującego na kwotę podatku VAT względem wyliczonej uprzednio marży) konieczne będzie umieszczanie wszystkich dowodów zakupu i wszystkich transakcji sprzedażowych. Konieczne więc będzie zaprezentowanie całej historii i wszystkich elementów składowych marży. W efekcie, omawiane oznaczenia zastosujemy następująco.

II. „MR_T”

Oznaczenie MR_T należy zaznaczyć kiedy podatnik świadczy usługi turystyki opodatkowane na zasadach marży, zgodnie z art. 119 ustawy o VAT.

III. „MR_UZ”

Oznaczenie MR_UZ natomiast zaznaczymy wówczas, gdy podatnik dokonuje dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowanych na zasadach marży, zgodnie z art. 120 ustawy o VAT.

I. Transakcja VAT-marża

II. „MR_T”

III. „MR_UZ”

Może Ci się spodobać

Raportowanie schematów podatkowych – pytania i odpowiedzi z webinaru

Obrót kryptowalutami po nowemu – czyli zmiany w opodatkowaniu

Ulgi podatkowe dla przedsiębiorców wspierających działalność sportową i kulturalną