Obowiązki sprawozdawcze w zakresie CBC

Od 2017 roku zmieniły się przepisy w zakresie cen transferowych, a mianowicie rozszerzono obowiązki związane z raportowaniem podmiotów powiązanych. Obowiązek przekazywania przez przedsiębiorców informacji o grupie podmiotów powiązanych wynika z ustawy z dnia 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. z 2017 r., poz. 648).

Kto jest zobowiązany do składania informacji o grupie?

Do sporządzenia raportu CbC zobowiązane są podmioty krajowe, powiązane ze spółkami krajowymi lub zagranicznymi:

których skonsolidowane przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, na terytorium RP oraz poza jej terytorium, przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartość 750.000.000,00 euro;
które są jednostką konsolidującą sprawozdanie finansowe w rozumieniu przepisów o rachunkowości;
które posiadają poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład lub jedną lub więcej jednostek zależnych w rozumieniu przepisów o rachunkowości;
które spełnią kryteria jednostki dominującej oraz nie spełniają kryteriów jednostki zależnej, w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości.

WARTO WIEDZIEĆ

Podatniku 31 października 2017 roku był ostatnim dniem na złożenie powiadomienia za rok 2016.

Termin na złożenie raportu

Raport CbC za rok 2016 powinien być złożony do 31 grudnia 2017 roku w przypadku grup, których rok obrotowy pokrywał się z rokiem kalendarzowym.

Rozszerzenie obowiązku z zakresu raportowania

W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, rozszerzony został zakres składania raportu CbC o jednostki niebędące jednostkami dominującymi, jeżeli w ramach grupy nie wyznaczono innej jednostki zobowiązanej do złożenia CbCR. Dodatkowo jednostki objęte raportem, zobowiązane są do złożenia powiadomienia CbC. Obowiązek złożenia powiadomienia CbC wynika z prac przeprowadzonych na forum Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju w ramach projektu BEPS, dotyczącego stworzenia narzędzi i działań, mających na celu przeciwdziałanie erozji opodatkowania i przerzucania dochodów.

Kto jest zobowiązany do złożenia powiadomienia?

Do złożenia powiadomienia zobowiązana jest spółka wchodząca w skład grupy podmiotów, w przypadku gdy skonsolidowane przychody grupy przekraczają 750 mln euro rocznie. Spółka zobowiązana jest do złożenia powiadomienia, w którym: - wskazuje, że jest jednostką dominującą, wyznaczoną jednostką albo inną jednostką, składającą informację o grupie podmiotów, albo - wskazuje jednostkę raportującą oraz państwo lub terytorium, w którym zostanie przekazana informacja o grupie podmiotów.

Kiedy należy złożyć powiadomienie?

Podmioty należące do grupy, których skonsolidowane przychody przekraczają 750 mln euro (chodź same nie składają raportu) zobowiązane są do sporządzenia powiadomienia i wskazania w nim podmiotu, który złoży raport CbC. Za rok 2016 dla grup których sprawozdawczy rok obrotowy pokrywał się z rokiem kalendarzowym, termin na przekazanie powiadomienia upłynął 31 października 2017 roku. Natomiast dla sprawozdawczego roku podatkowego trwającego od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 roku termin na złożenie powiadomienia upływa 31 grudnia 2017 roku.

Sankcje za niezłożenie powiadomienia

W momencie niedopełnienia obowiązku przekazania raportu CbC, jak również nieprzekazania powiadomienia, Szef Krajowej Administracji Skarbowej może nałożyć w drodze decyzji karę pieniężną w wysokości nie większej niż 1 milion złotych. Zgodnie z Kodeksem Karnym Skarbowym złożenie nieprawdziwej informacji o grupie podmiotów zagrożone jest karą grzywny do 240 stawek dziennych (w 2017 roku do 6 400 000 złotych).

Wzór powiadomienia

Na stronie finanse.mf.gov.pl w zakładce Automatyczna wymiana informacji w sprawach podatkowych udostępniona została oficjalna i ostateczna wersja wzoru powiadomienia wraz dokumentem, który zawiera wskazówki co do jego wypełnienia: http://www.finanse.mf.gov.pl/abc-podatkow/umowy-miedzynarodowe/automatyczna-wymiana-informacji-w-sprawach-podatkowych Wzór powiadomienia CBC – P opublikowany został również w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych na platformie ePUAP: http://epuap.gov.pl/wps/portal/strefa-urzednika/inne-systemy/crwde Ponadto opublikowany został wzór powiadomienia w wersji PDF na stronie Ministerstwa Finansów i umożliwia złożenie powiadomienia w wersji papierowej. http://www.finanse.mf.gov.pl/pp/e-deklaracje/formularze/inne Przygotowane powiadomienie można przekazać za pomocą środków elektronicznych za pośrednictwem systemu e-Deklaracje bądź w formie pisemnej na adres Ministerstwa Finansów:

Ministerstwo Finansów Departament Poboru Podatków

ul. Świętokrzyska 12

00-916 Warszawa

Porada praktyczna

Podatniku, jeżeli nie złożyłeś powiadomienia do 31 października 2017 roku złóż go w raz z czynnym żalem w celu uniknięcia konsekwencji prawnych.

Podsumowanie

Każda spółka wchodząca w skład grupy kapitałowej zobowiązana do złożenia raportu CbC, ma obowiązek złożyć powiadomienie nawet w sytuacji, gdy sama nie przygotowuje raportu CbC. Warto pamiętać, iż niezłożenie powiadomienia wywołuje sankcje, które Szef KAS może nałożyć na podatnika.

Podstawa:

Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. z 2017 r., poz. 648).