Informacja Szefa KAS o stosowaniu przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w kontekście tzw. Programów Motywacyjnych
Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów w dniu 1 sierpnia 2017 roku ukazała się już kolejna informacja dotycząca optymalizacji podatkowych. Tym razem Ministerstwo wydało informację dotyczącą stosowania tzw. programów motywacyjnych.
Jak rozpoznać sztuczną strukturę?
Opublikowana informacja jest konsekwencją znacznego wzrostu zapytań o wydanie interpretacji indywidualnych prawa podatkowego dotyczących tzw. „Programów Motywacyjnych”, w których podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych dążą do uzyskania wyjaśnień przedstawiając stan faktyczny (lub zdarzenie przyszłe) wskazujący, w opinii Szefa KAS, na możliwość zastosowania przepisów o przeciwdziałaniu unikania opodatkowania. Jak zauważa Ministerstwo, analiza opiniowanych w tym zakresie przez Szefa KAS spraw pozwala stwierdzić, że niektóre stosowane przez pracodawców programy motywacyjne przyjmują następujące ogólne założenia: Pracodawca przyznaje pracownikom, uczestnikom programu motywacyjnego, należącym z reguły do kadry zarządzającej przedsiębiorstwa, instrument finansowy (instrument pochodny) w postaci prawa do otrzymania w przyszłości kwoty pieniędzy, której wysokość uzależniona będzie od osiągnięcia przez przedsiębiorstwo np. wybranych wskaźników finansowych, wyników wzrostu sprzedaży, produkcji. Uczestnik programu motywacyjnego nabywa tego rodzaju instrument finansowy nieodpłatnie lub za symboliczną opłatą. Po upływie ustalonego okresu, w którym uczestnik „Programu Motywacyjnego" pozostawał pracownikiem przedsiębiorstwa, następuje rozliczenie instrumentu finansowego poprzez wypłatę pracownikowi kwoty pieniędzy. Wypłata wynagrodzenia zostaje zatem sztucznie podzielona na dwa działania, tj. wypłata wynagrodzenia na zasadach ogólnych według skali podatkowej, oraz wypłata z „Programu Motywacyjnego”, która jest opodatkowania stawką 19 % (opodatkowanie jako źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, co skutkuje pominięciem 32 % stawki podatku wynikającej ze skali podatkowej).WARTO WIEDZIEĆ
Podatnicy powinni uważnie prześledzić zasady funkcjonujących programów motywacyjnych, ze szczególnym akcentem na racjonalność ich tworzenia i funkcjonowania. Podatnicy powinni liczyć się również z możliwością zmiany otrzymanej już od fiskusa interpretacji podatkowej.
Na czym polega optymalizacja?
Ocena okoliczności tego rodzaju spraw wskazuje na motywy sztucznego działania, poprzez tworzenie konstrukcji instrumentów finansowych (instrumentów pochodnych), w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, która polega na reklasyfikacji z wynagrodzenia pochodzącego ze stosunku pracy o charakterze nagrody pieniężnej - opodatkowanego wg progresywnej skali podatkowej stawką do 32%, na wynagrodzenie ze źródła przychodów z kapitałów pieniężnych – opodatkowaną stawką 19%. Efektem powyższego działania jest obniżenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych do 19% dla tej części wynagrodzenia, która w zeznaniu rocznym mogłaby podlegać opodatkowaniu 32% stawką podatku.Podsumowanie
Jak informuje Ministerstwo, osoby składające wnioski o wydanie interpretacji indywidualnej, zawierające opisany schemat działania, powinny liczyć się z możliwością odmowy wydania interpretacji przez Dyrektora KIS powołującego wskazaną wyżej argumentację. Ponadto przedstawiony powyżej schemat działania może uzasadniać zastosowanie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.Podstawa:
- Z informacją można zapoznać się pod poniższym linkiem: tutaj
